ІНДИВІДУАЛЬНИЙ ЗВІТ ВИКЛАДАЧА
Кафедри фінансового права
НАЦІОНАЛЬНОГО ЮРИДИЧНОГО УНІВЕРСИТЕТУ
імені ЯРОСЛАВА МУДРОГО
ЗА 2025 РІК

1 Котенко Артем Михайлович
2. Посада, науковий ступінь, вчене звання

2.1. Посада

Доцент

2.2. Науковий ступінь

Кандидат юридичних наук

2.3. Вчене звання

Доцент

3. Тема науково-дослідницької роботи

Правові засоби удосконалення податкової системи України,

4. Обсяг виконаної науково-дослідницької роботи (друк. арк.) 2.45
5. Наукова новизна отриманих результатів

Досліджено підходи до визначення і практичної реалізації принципу соціальної справедливості як вихідної засади побудови податкової системи у національному податковому законодавстві. Встановлено, що до 2004 року диференційована ставка подохідного податку з доходів фізичних осіб та неоподатковуваний мінімум доходів, який був введений у шкалу ставок, відповідав змісту принципу соціальної справедливості. З 2004 року було здійснено перехід до пропорційного оподаткування доходів фізичних осіб, а неоподатковуваний мінімум для цілей оподаткування змінила податкова соціальна пільга. У ПК України змінено підхід до змісту принципу соціальної справедливості і зведено його до платоспроможності фізичних осіб. Виснується, що соціальна справедливість як принцип податкового права і вимога до податкової системи формально передбачає можливість фізичної особи сплатити податок на доходи фізичних осіб. Існуючі підходи до реалізації принципу соціальної справедливості не забезпечують такого стану податкової системи, при якому сплата податку на доходи фізичних осіб не повинна впливати на рівень життя. Не враховано, що із доходу у вигляді заробітної плати передбачено утримання військового збору, тому логічним є надання можливості застосувати податкову соціальну пільгу для цілей оподаткування військовим збором. Національна стратегія доходів до 2030 року передбачає відновлення прогресивної шкали ставок податку на доходи фізичних осіб у поєднанні з податковою соціальною пільгою нейтральною до рівня доходів. Це означає, що податкова соціальна пільга буде надана всім платникам податку на доходи фізичних осіб незалежно від рівня доходу. Досліджено проблеми регламентації податкових пільг як вадливого елементу податкової системи, зокрема, застосування пільги щодо ПДВ, яка передбачена п. 197.15 ст. 197 Податкового кодексу України стосовно операцій з постачання будівельно-монтажних робіт при будівництві житла. Наголошено на неоднаковому тлумаченні та наслідках для платників податків і держави. На основі системного аналізу положень ПК України, ЦК України, спеціальних законів у сфері містобудування та житлових програм, а також Узагальнюючої податкової консультації Міністерства фінансів України № 397 від 09.08.2024 р., продемонстровано, що дефініції («житло», «доступне житло», «житло, що будується за державні кошти», «державні кошти», «будівельно-монтажні роботи») або відсутні у ПК України, або визначені через суміжні акти, що породжує «порочні кола» та призводить до неоднозначного правозастосування. Доведено, що невизначеність меж пільги, зокрема в проектах відбудови за рахунок Фонду ліквідації наслідків агресії, створює ризики зміни підходів контролюючих органів і порушує принцип правомірних очікувань платника, чим невілює податкове планування. Розкрито бюджетно-правову специфіку закупівель і з урахуванням чого піддано критиці положення Узагальнюючої податкової консультації № 397 щодо коригувань ПДВ без урахування статусу замовників-розпорядників коштів. У підсумку обґрунтовано потребу: (1) уніфікувати дефініції на рівні ПК України (зокрема «житло», «доступне житло», «державні кошти», «будівельно-монтажні роботи»); (2) встановити прозорий алгоритм застосування пільги для проектів, що фінансуються повністю чи частково державою; (3) забезпечити єдність практики та передбачуваність оподаткування як умову балансу публічних і приватних інтересів при податково-правовому регулюванні.

6. Форми впровадження виконаних НДР (розділи монографії, підручника, навчального посібника, наукові статті, тези наукових доповідей та повідомлень та ін.)
Навчальні посібники:
Наукові статті:
Тези наукових доповідей та повідомлень:
7. Участь у розробці законопроєктів та проєктів інших нормативних актів

8. Рецензування (підготовка експертних висновків) проєктів законів та інших нормативно-правових актів
9. Підготовка наукових висновків на запити Конституційного Суду України
10. Підготовка наукових висновків на запити Верховного Суду
11. Підготовка наукових висновків (Офіс Президента України, СБУ, Прокуратура)
12. Робота консультантом комітетів/депутатів Верховної Ради України

13. Робота консультантом інших вищих та державних органів влади у науково-консультативних радах при Верховному Суді та Конституційному Суді України

14. Прочитані лекції практичним працівникам

15. Підготовка відповідей (висновків) на запити органів державної влади та місцевого самоврядування, організацій та громадян
16. Участь у конференціях, семінарах
17. Видання, в яких Ви є членом редакційної колегії
18. Наявність авторських свідоцтв та патентів

19. Спеціалізовані та разові вчені ради, членом яких Ви є

20. Опонент, рецензент (підготовка відгуків на автореферати ) яких дисертаційних захистів були

20.1. Доктор наук

20.2. Кандидат наук

20.3. Доктор філософії

Рецензент - Процедура сплати податку в системі процедур виконання податкового обов’язку (Логвінова О.В.)

21. Чи були у звітному році лауреатом/стипендіатом (вказати повну назву стипендії/премії)

22. Співробітництво з закордонними організаціями

23. Участь у наукових заходах спільних з облдержадміністрацією

24. Участь у наукових дослідженнях на госпрозрахунковій основі

25. Відзнаки чи нагороди отримані у звітному році

26. Участь у грантових проєктах, сертифікатних програмах, стипендіальних програмах (назва проєкту, гранту, стипендії/ виконавці (ПІБ, посада)/ замовник/бюджет)

27. Кількість реалізованих експертних ролей (експертиза міжнародних конкурсів: Горизонт 2020, Горизонт Європа, Євратом, Erasmus+, Creative Europe, та інші)
28. Розміщення дослідницьких наборів FAIR даних у будь-яких сховищах-репозитаріях (SSRN, Mendeley Data, Dimention, Zenodo тощо)
29. Інша інформація, яка заслуговує на увагу

Звіт затверджений на засіданні кафедри Протокол № 5 від 24.11.2025